Рішення припинити підприємницьку діяльність може виникнути з різних причин – зміна професійного напрямку, вихід у найману роботу, переїзд за кордон, тимчасова пауза в бізнесі тощо. Незалежно від причин, процедура ліквідації ФОП вимагає відповідального підходу. Інакше можна залишити за собою невидимі “хвости” – податкові борги, нездану звітність, незакриті рахунки, які через певний час можуть спричинити проблеми або штрафи.
У цій статті ЦБА описує покроковий план закриття ФОП, пояснення, які перевірки бажано здійснити перед завершенням діяльності, а також інформація про те, коли і за яких умов можна знову відкрити ФОП на спрощеній системі оподаткування.
Зміст
Крок 1: Подання заяви про припинення підприємницької діяльності
Першим кроком є офіційне звернення до державного реєстратора із заявою про припинення підприємницької діяльності. Це можна зробити кількома способами:
- через Центр надання адміністративних послуг (ЦНАП);
- у нотаріуса;
- або в електронному вигляді через портал «Дія».
Після подання заяви запис про припинення діяльності вноситься до Єдиного державного реєстру. Важливо розуміти, що дата внесення цього запису й буде датою припинення підприємницької діяльності. Саме з цього моменту розпочинається процес закриття як юридичної, так і фінансової частини діяльності.
Крок 2: Повідомлення податкової
Для більшості ФОПів на спрощеній системі оподаткування (1–3 група) окремо звертатися до податкової не потрібно – інформація про припинення діяльності передається автоматично. Однак, якщо ФОП працював на загальній системі, обов’язково потрібно подати заяву за формою 8-ОПП про зняття з обліку як платника податків.
Окремо варто перевірити, чи був підприємець зареєстрований як платник ПДВ. Якщо так, – необхідно анулювати реєстрацію платника ПДВ шляхом подання відповідної заяви до ДПС.
Крок 3: Закриття банківського рахунку
Після внесення запису до ЄДР банк автоматично отримує повідомлення про припинення діяльності. Однак, щоб уникнути непередбачених комісій, нарахування за обслуговування рахунку або непогоджених транзакцій, рекомендується особисто звернутися до банку з проханням про закриття рахунку. Бажано також отримати підтвердження про відсутність залишків на рахунку.
⚠️ УВАГА! Якщо у вас відкриті рахунки у декількох валютах, то спочатку закриваються валютні рахунки, а насамкінець – рахунок у гривні (UAH). Це пов’язано з порядком банківського обслуговування клієнтів та принципами закриття рахунків, закріпленими у нормативних документах НБУ та внутрішніх регламентах банків. У банківській системі України рахунок у національній валюті вважається основн им поточним рахунком фізичної особи–підприємця. Після припинення статусу ФОП підприємницька діяльність в іноземній валюті втрачає правову підставу, тому валютні рахунки підлягають якнайшвидшому закриттю.
Крок 4: Подання ліквідаційної звітності та остаточна сплата податків
Це один з найбільш критичних етапів. Навіть якщо діяльність не велась, ФОП зобов’язаний подати так звану ліквідаційну звітність.
Якщо ФОП працював на єдиному податку:
- необхідно подати ліквідаційну декларацію з єдиного податку за період з початку року до дати припинення діяльності;
- також потрібно подати Звіт з ЄСВ (форма Д5) за себе – протягом 30 календарних днів з дати припинення;
- якщо були наймані працівники – слід подати додаткові звіти щодо зарплат та ЄСВ за них.
Якщо ФОП перебував на загальній системі:
- подається ліквідаційна декларація про майновий стан і доходи;
- у разі ведення обліку ПДВ, подається остаточна декларація з ПДВ.
Усі податки, включаючи ЄСВ, єдиний податок та інші нарахування, повинні бути сплачені в повному обсязі до дати подання звітності. Інакше можуть залишитися податкові борги, які будуть “жити” навіть після припинення статусу ФОП.
Крок 5: Перевірка податкової історії та відсутності заборгованостей
Щоб переконатися, що ФОП закрито коректно, а зобов’язання перед державою виконані, бажано здійснити фінальну перевірку. Для цього рекомендується:
- авторизуватись у Електронному кабінеті платника на сайті ДПС (cabinet.tax.gov.ua);
- перевірити особовий рахунок на наявність податкової заборгованості;
- переконатися, що всі декларації здані, звіти – прийняті, а нарахування – погашені;
- за бажанням, подати заяву про проведення камеральної перевірки – особливо, якщо діяльність була активною або велися розрахунки з контрагентами.
Таким чином, наявність офіційного акта про відсутність заборгованості стане додатковим підтвердженням того, що процедура закриття завершена належним чином.
Читайте також: Електронний кабінет платника податків для ФОП: гід для підприємця
Повторне відкриття ФОП: коли це можливо
Законодавство України не встановлює обмежень у часі на повторну реєстрацію ФОП після його закриття. Тобто підприємець має право відкрити ФОП знову в будь-який момент, навіть наступного дня після закриття.
Однак є один важливий нюанс: хоча законодавчо не прописано прямої заборони повторно зареєструвати ФОП і перейти на спрощену систему одразу після закриття, податкові органи в Україні часто посилаються на п. 299.11 Податкового кодексу України, який забороняє застосовувати єдиний податок платнику, якщо він протягом останніх 12 місяців уже був платником єдиного податку і відмовився від нього добровільно або був виключений через порушення.
Отже, ФОП, якому в поточному році було анульовано реєстрацію платника єдиного податку та здійснено державну реєстрацію припинення підприємницької діяльності (позбавлення статусу підприємця), у разі її повторної реєстрації суб’єктом господарювання:
- у поточному році – не може обрати спрощену систему оподаткування;
- у наступному році – зможе обрати спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом про анулювання реєстрації платника єдиного податку.
Тому якщо підприємець планує закрити ФОП лише тимчасово, варто обдумати альтернативу – призупинення діяльності без формального припинення реєстрації, щоб у майбутньому не обмежити себе в режимі оподаткування.
Як закрити ФОП дистанційно?
Закриття ФОП – це не просто подання заяви на порталі «Дія». Це юридично і фінансово значуща процедура, яка передбачає цілий ряд дій: від подання звітності до перевірки особових рахунків у ДПС. Підприємець, який прагне уникнути проблем у майбутньому, повинен не лише формально закрити ФОП, а й переконатися у відсутності податкових зобов’язань та фінансових ризиків.
Якщо дотримуватись наведених кроків, процедура проходить чітко, без ускладнень, і залишає двері відкритими для нового старту в майбутньому – без штрафів, блокувань і неочікуваних «листів щастя» від податкової.
Центр бухгалтерського аутсорсингу (ЦБА) надає повний супровід у закритті ФОП. Ми допомагаємо уникнути помилок при ліквідації, зменшити ризики штрафів та закрити ФОП правильно.
Залиште запит, якщо вам потрібно закрити ФОП: