Upwork давно став однією з найбільших платформ для пошуку замовників у сфері ІТ, дизайну, маркетингу, перекладів, консалтингу та інших професійних послуг, тому дедалі більше українських фрілансерів оформлюють ФОП і працюють офіційно, сплачуючи податки в Україні. Водночас саме робота через маркетплейс послуг викликає найбільше запитань щодо бухгалтерського обліку, адже гроші надходять не безпосередньо від замовника, а через платформу, яка утримує власну комісію, використовує проміжні платіжні сервіси та дозволяє виводити кошти різними способами.
Саме тому у ФОП виникають практичні питання: яку суму вважати доходом, коли саме виникає дохід, за яким курсом його перераховувати у гривню, чи потрібно включати до доходу комісію Upwork та які документи можуть підтвердити отримання коштів у разі перевірки.
Зміст
Як юридично працює Upwork
Для правильного ведення бухгалтерського обліку важливо розуміти, що Upwork не є роботодавцем фрілансера. Платформа виступає цифровим посередником між замовником і виконавцем: вона забезпечує укладення електронного договору, резервування коштів, їх утримання до завершення роботи, стягнення власної комісії та подальше перерахування зароблених коштів виконавцю.
У спрощеному вигляді схема виглядає так:
Замовник → Upwork → утримання комісії Upwork → виплата фрілансеру → валютний рахунок ФОП або Payoneer / Wise за потреби → український рахунок ФОП.
Саме через цю багаторівневу модель у багатьох виникає хибне враження, що Upwork виплачує зарплату або що саме платформа є покупцем послуг. Насправді ж фрілансер надає послуги кінцевому клієнту, а Upwork лише адмініструє фінансові розрахунки між сторонами.
Який дохід повинен показувати ФОП
Для платника єдиного податку базовим принципом є відображення фактично отриманого доходу, підтвердженого рухом коштів.
Наприклад, замовник оплатив виконану роботу на суму 1 000 USD, після чого Upwork утримав комісію 100 USD, а фрілансер отримав до виплати 900 USD.
Саме ця ситуація породжує найбільше запитань серед бухгалтерів та підприємців.
| Показник | Сума |
|---|---|
| Оплата клієнта | 1 000 USD |
| Комісія Upwork | 100 USD |
| Отримано фрілансером | 900 USD |
На практиці існують дві точки зору. Перша полягає в тому, що доходом є вся сума, яку сплатив клієнт, незалежно від подальших утримань. Друга – що доходом ФОП є лише сума, яка фактично надійшла підприємцю після утримання комісії платформи.
Саме питання врахування комісії Upwork залишається одним із найбільш дискусійних у бухгалтерській практиці, оскільки воно залежить від юридичної природи конкретної операції, умов договору між сторонами та підходу до визначення доходу. Через відсутність прямої спеціальної норми саме щодо Upwork рекомендується орієнтуватися на актуальні роз’яснення ДПС та, за потреби, отримувати індивідуальну податкову консультацію для власної ситуації.
Чи входить комісія Upwork до доходу
Комісія Upwork не є окремою оплатою українського підприємця за будь-які послуги, а являє собою винагороду самої платформи за використання її сервісу. В особистому кабінеті фрілансера Upwork окремо відображає загальний заробіток, суму комісії та суму, доступну до виплати.
Саме тому під час ведення бухгалтерського обліку рекомендується окремо фіксувати:
| Дані | Де підтверджуються |
|---|---|
| Загальна сума контракту | Contract, Transaction History |
| Комісія платформи | Earnings, Fee History |
| Сума до виплати | Withdrawal History |
| Фактичне надходження коштів | Банківська виписка або Payoneer |
Такий підхід дозволяє підтвердити економічний зміст операцій і пояснити розбіжність між вартістю контракту та сумою, яка фактично надійшла підприємцю.
За яким курсом рахувати валютний дохід
Якщо кошти надходять безпосередньо на валютний рахунок ФОП, дохід визначається за офіційним курсом Національного банку України, що діє на дату зарахування коштів на валютний рахунок підприємця.
Якщо ж використовується Payoneer або Wise, ситуація інша. Державна податкова служба у своїх роз’ясненнях зазначає, що датою отримання доходу ФОП є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах Payoneer або Wise, навіть якщо надалі ці кошти пізніше перераховуються на підприємницький рахунок в українському банку. Відповідно, саме на цю дату застосовується офіційний курс НБУ для визначення доходу у гривні.
Це означає, що подальше виведення коштів із Payoneer на рахунок ФОП не формує нового доходу, а лише змінює місце зберігання вже отриманих коштів.
Читайте також: Бухоблік міжнародних платежів – Payoneer, Wise, Revolut і податкова реальність ФОПа
Які документи бажано зберігати
Під час роботи через Upwork варто зберігати не лише банківські виписки, а й документи, які підтверджують сам факт виконання робіт та отримання коштів. Найчастіше достатньо мати електронний договір або Contract ID, історію платежів (Transaction History), інвойси та звіти Upwork, підтвердження утриманих комісій, банківські виписки або виписки Payoneer, а також листування із замовником щодо виконаних робіт.
У сукупності ці документи дозволяють підтвердити походження доходу та пояснити будь-які суми, що відображаються у бухгалтерському обліку.
Типові помилки ФОП, які працюють через Upwork
Найбільш поширені проблеми виникають не через розмір податків, а через неправильне визначення моменту виникнення доходу та недостатнє документальне підтвердження операцій.
- визначення доходу за датою завершення проєкту, а не за датою отримання коштів;
- використання курсу банку замість офіційного курсу НБУ на дату виникнення доходу;
- повторне відображення доходу після переказу коштів із Payoneer на рахунок ФОП;
- відсутність підтвердних документів щодо контрактів та історії виплат;
- змішування підприємницьких і особистих рахунків;
- відсутність архіву документів щодо комісій та виплат Upwork.
Отримати консультацію бухгалтера щодо Upwork
Робота через Upwork не звільняє ФОП від необхідності правильно вести бухгалтерський і податковий облік, однак специфіка платформи потребує уважного підходу до визначення дати виникнення доходу, перерахунку валютних надходжень та зберігання документів, які підтверджують виконання робіт і отримання коштів. Особливу увагу слід приділяти операціям через Payoneer або Wise, оскільки саме дата зарахування коштів на такі рахунки вважається датою отримання доходу для цілей оподаткування згідно з позицією ДПС.
Водночас питання включення або невключення комісії Upwork до доходу ФОП залишається таким, що потребує обережного підходу. Через відсутність спеціальної норми саме для цієї платформи доцільно орієнтуватися на актуальні роз’яснення ДПС або індивідуальну податкову консультацію, якщо модель роботи має свої особливості. Такий підхід дозволить мінімізувати податкові ризики та забезпечити належне документальне підтвердження доходів у разі перевірки.
Щоб отримати консультацію щодо вашої ситуації з Upwork, звʼяжіться з нами:
info@cba.net.ua | +38 (099) 026-27-42