У 2025 році товариство з обмеженою відповідальністю залишається найпоширенішою формою юридичної особи в Україні. Станом на 1 жовтня 2024 року в країні було зареєстровано понад 1,5 мільйона юридичних осіб, з яких більше половини — це саме ТОВ. Таких компаній налічується понад 804 тисячі. Хоча у першому півріччі 2025 року в Україні 6,7 тисячі ТОВ припинили свою діяльність, з’явилося понад 18 тисяч нових підприємств.
Вибір системи оподаткування суттєво впливає на податкове навантаження: загальна система — стабільна ставка та складніша звітність, спрощена — гнучкіша, але з перспективою реформ.
Зміст
Системи оподаткування для ТОВ
Для ТОВ в Україні передбачено дві основні системи оподаткування: загальну та спрощену.
На загальній системі базова ставка податку на прибуток становить 18%, хоча в окремих випадках вона може бути знижена або підвищена залежно від виду діяльності. Крім цього, при досягненні річного обороту понад 1 мільйон гривень виникає обов’язок реєстрації платником ПДВ зі ставкою 20%. Також усі роботодавці сплачують єдиний соціальний внесок у розмірі 22% — від фактичних виплат або від мінімальної зарплати, якщо дохід відсутній. Звітування у такому випадку може бути річним або квартальним, залежно від обсягів обороту.
Спрощена система оподаткування для ТОВ доступна лише у межах третьої групи єдиного податку. Цей режим передбачає сплату податку у відсотках від доходу, причому конкретну ставку визначає місцева влада. У більшості випадків на спрощеній системі можна працювати без ПДВ, якщо його сплата не є обов’язковою. Проте варто пам’ятати, що в Україні розпочато поетапну реформу, яка з 2025 по 2027 роки передбачає поступове підвищення ставок і можливе обмеження використання спрощеної системи для юридичних осіб.
Окрім загальної та третьої групи спрощеної системи, для окремої категорії підприємств передбачено ще й четверту групу єдиного податку, яка застосовується виключно сільськогосподарськими товаровиробниками. Цей режим передбачає, що частка сільськогосподарського виробництва у загальному доході підприємства повинна становити не менше 75 %. Розмір податку залежить від категорії земель та їхнього розташування і коливається в межах від 0,19 до 6,33 % від нормативної грошової оцінки. Платники IV групи подають спеціальну звітність до органів ДПС, а розрахунок податку проводиться щорічно з розбивкою платежів по кварталах.
Податки, які повинно сплачувати ТОВ
Податкове навантаження для ТОВ у 2025 році безпосередньо залежить:
- від обраної системи оподаткування,
- розміру доходу та прибутку,
- наявності обов’язку сплачувати ПДВ,
- специфіки галузі, у якій працює компанія.
Загальна система є більш передбачуваною, але вимагає повного документального підтвердження витрат і більш складної звітності. Спрощена система виглядає привабливішою для малого та середнього бізнесу завдяки простішому обліку, але вона має обмеження за обсягом обороту і видами діяльності.
Бухгалтерський облік у ТОВ, що працює на загальній системі, передбачає обов’язкове ведення прибутково-витратного обліку, формування фінансової звітності, своєчасне подання декларацій з податку на прибуток та ПДВ, а також регулярне нарахування і сплату ЄСВ. На спрощеній системі облік зводиться переважно до фіксації доходів, що значно зменшує адміністративне навантаження, але не звільняє від необхідності дотримуватися норм податкового законодавства. У будь-якому випадку для збереження фінансової стабільності та уникнення штрафів важливо своєчасно звітувати, зберігати підтвердні документи та відслідковувати зміни у податкових правилах.
Приклад розрахунку податкового навантаження
Припустимо, що ТОВ на загальній системі у 2025 році отримало 5 000 000 грн доходу та 3 500 000 грн витрат. Чистий прибуток у цьому випадку становить 1 500 000 грн. Податок на прибуток за ставкою 18% складе 270 000 грн. Якщо компанія є платником ПДВ, то за рік при такому обороті вона перерахує у бюджет близько 833 333 грн ПДВ (це приблизна сума, оскільки вона залежить від податкового кредиту). Також, маючи двох працівників із зарплатою 20 000 грн кожному, підприємство сплатить за рік близько 105 600 грн ЄСВ. У підсумку річне податкове навантаження складатиме приблизно 1,2 млн грн, або близько 24% від загального доходу компанії.
Для порівняння, якщо це ж саме ТОВ працювало б на спрощеній системі з єдиним податком у розмірі 5% від доходу без ПДВ, то сума податку за рік склала б 250 000 грн плюс ЄСВ за працівників. Загальне навантаження у такому випадку було б суттєво нижчим, але можливість використання цього режиму залежить від виду діяльності, обсягу обороту та майбутніх змін законодавства.
Читайте також: Звітність ФОП і ТОВ на загальній системі оподаткування
Таким чином, у 2025 році ТОВ залишається зручною формою для ведення бізнесу, але вибір між загальною та спрощеною системами оподаткування повинен ґрунтуватися на фінансових показниках, планах розвитку компанії та готовності вести більш складний чи більш спрощений бухгалтерський облік. З урахуванням запланованих реформ підприємцям варто вже зараз аналізувати, як зміни вплинуть на їхню діяльність, щоб вчасно адаптувати бізнес-модель.