Тема ведення звітності на загальній системі залишається актуальною, оскільки чимало бізнесів із часом перевищують ліміти спрощеної системи або працюють у сферах, де потрібна повна прозорість обліку та ПДВ. Загальна система вимагає детального обліку доходів і витрат, регулярної подачі фінансової та податкової звітності, а будь-які помилки можуть призвести до штрафів. Саме тому підприємці та компанії постійно потребують професійної підтримки, щоб уникати ризиків і зосереджуватися на розвитку бізнесу.
За даними ДПС 2023 року, 76% від загальної кількості зареєстрованих підприємців є платниками єдиного податку, таким чином, можна оцінити, що число ФОПів на загальній системі — приблизно 24% від усіх зареєстрованих. Це означає, що сьогодні близько 490-500 тис. ФОПів працюють на загальній системі оподаткування. Тож давайте розглянемо основні моменти ведення звітності на загальній системі.
Зміст
Що таке загальна система оподаткування
Загальна система оподаткування — це класичний режим оподаткування, який вимагає повного бухгалтерського та податкового обліку. На відміну від спрощеної системи, тут немає фіксованої ставки, а податки розраховуються від фактичного фінансового результату — доходів та витрат. Це означає, що для правильного ведення діяльності потрібен детальний облік кожної операції, первинні документи та регулярна звітність.
Хто обирає загальну систему
Загальну систему оподаткування зазвичай обирають ті підприємці та компанії, для яких спрощена система виявляється занадто обмежувальною. Якщо бізнес має великі обороти, які перевищують ліміти для єдиного податку, то залишатися на спрощеній системі неможливо, і тоді єдиним варіантом стає загальна. Її також обирають компанії, що співпрацюють із великими партнерами або інвесторами, адже для них важливі прозорість фінансової звітності, можливість працювати з ПДВ та повноцінна бухгалтерія.
Цей режим підходить бізнесам із високими витратами, адже тут дозволено враховувати витрати при визначенні оподатковуваного прибутку. Для торгових, виробничих або імпортно-експортних компаній це суттєва перевага. Крім того, загальна система є необхідною, якщо діяльність не дозволена на єдиному податку, наприклад, у сфері фінансових чи певних ліцензованих послуг. Таким чином, її обирають ті підприємці та ТОВ, для яких важливі масштаб, робота з міжнародними партнерами, довіра великих контрагентів та можливість оптимізувати податкове навантаження через врахування витрат.
Загальну систему зазвичай обирають:
- ФОПи з великим оборотом — якщо річний дохід перевищує ліміти для спрощеної системи.
- Компанії з інвесторами чи великими партнерами — адже контрагенти часто вимагають ПДВ, повної фінансової звітності та прозорості.
- Бізнеси з високими витратами — на загальній системі витрати можна врахувати при визначенні податку на прибуток (для ТОВ) чи чистого доходу (для ФОП).
- Експортно-імпортна діяльність — тут потрібні операції з ПДВ, митні документи та повноцінний бухоблік.
Оподаткування на загальній системі
Розмір і порядок оподаткування на загальній системі визначаються Податковим кодексом України (Закон № 2755-VI від 02.12.2010). Крім того, сплату єдиного соціального внеску (ЄСВ) регулює Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI від 08.07.2010. У ньому закріплені ставки (22% від бази нарахування), строки та правила подання звітності.
Також для юридичних осіб важливим є Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» № 996-XIV від 16.07.1999, адже він визначає вимоги до ведення обліку та складання фінансової звітності, яка є основою для податку на прибуток.
- ФОП на загальній системі сплачує 18% ПДФО та 1,5% військового збору із чистого доходу (дохід мінус документально підтверджені витрати). Також обов’язково сплачувати ЄСВ (22% від мінімальної зарплати).
- ТОВ сплачує податок на прибуток у розмірі 18% від фінансового результату (прибуток = доходи – витрати). Якщо компанія є платником ПДВ, додається звітність із цього податку.
Читайте також: ТОВ на загальній системі оподаткування: особливості та можливості співпраці
Звітність на загальній системі
Якщо ви не впевнені, як саме звітувати на загальній системі, зверніться до наших консультантів. Ми допоможемо оцінити податкове навантаження, організувати бухоблік та уникнути штрафів.
Звітність ФОП на загальній системі
- Податкова декларація ФОП — подається раз на рік до 1 травня за попередній рік.
- ЄСВ — звіт про суми нарахованого єдиного внеску подається раз на рік.
- У разі наявності працівників — подається щомісячна зарплатна звітність (єдина звітність з ПДФО, ВЗ та ЄСВ).
Звітність ТОВ на загальній системі
- Декларація з податку на прибуток — зазвичай подається раз на квартал, але деякі компанії звітують раз на рік (залежно від доходу).
- Звітність з ПДВ — щомісячно, якщо компанія зареєстрована платником ПДВ.
- Фінансова звітність — квартальна та річна (баланс, звіт про фінансові результати та інші форми).
- Єдина зарплатна звітність — щомісячно при наявності працівників.
| Вид звітності / Податки | ФОП | ТОВ |
|---|---|---|
| Основний податок | 18% ПДФО + 1,5% військовий збір із чистого доходу | 18% податок на прибуток (з фінрезультату) |
| ЄСВ | 22% від мінімальної зарплати (щомісячно, звітність — раз на рік) | 22% ЄСВ за кожного працівника (звітність у складі зарплатної) |
| Фінансова звітність | Не подається | Баланс, звіт про фінансові результати та інші форми (квартально та річно) |
| Декларація з податку на прибуток / доходи | Раз на рік (до 1 травня) | Раз на квартал (для більшості), або раз на рік (за невеликих оборотів) |
| Звітність з ПДВ | Лише якщо зареєстрований платником ПДВ — щомісяця | Обов’язково, якщо компанія платник ПДВ — щомісяця |
| Зарплатна звітність (Єдина) | Якщо є працівники — щомісячно | Щомісячно (обов’язково, якщо є працівники) |
| Первинні документи | Має вести облік доходів і витрат для підтвердження чистого доходу | Повний бухгалтерський облік усіх операцій |
Як часто подавати звіти
На загальній системі звітність має свої строки й органи подання, які залежать від того, чи це ФОП, чи ТОВ.
ФОПи подають декларацію про майновий стан і доходи раз на рік до податкової служби за місцем реєстрації. Якщо підприємець має найманих працівників, додатково щомісяця подається єдина зарплатна звітність з ПДФО, військового збору та ЄСВ також до податкової. Звіт з ЄСВ без працівників подається раз на рік. Якщо ФОП є платником ПДВ, то щомісяця подається декларація з ПДВ.
ТОВ звітує частіше, адже подає декларацію з податку на прибуток здебільшого щокварталу, а в окремих випадках — раз на рік. Обов’язковою є фінансова звітність, яка подається щокварталу і щороку не лише в податкову службу, а й у статистику. Якщо підприємство зареєстроване платником ПДВ, то щомісяця треба подавати декларацію з ПДВ. Крім того, як і у випадку з ФОПами, за наявності працівників щомісячно подається зарплатна звітність.
- ФОП на загальній системі — мінімальний набір звітності лише раз на рік, але за наявності працівників — щомісячно.
- ТОВ — звітність значно об’ємніша: квартальна та річна фінансова, квартальна з податку на прибуток, щомісячна з ПДВ та зарплати.
Коли ФОП втрачає право на спрощену систему і його переводять на загальну
ФОПа можуть примусово перевести зі спрощеної системи на загальну у випадках, коли він порушує вимоги, встановлені Податковим кодексом України для платників єдиного податку. Це не просто право, а обов’язок податкових органів, якщо виявлено невідповідність.
Основні ситуації виглядають так:
- ФОП перевищив дозволений ліміт доходу для своєї групи. У такому разі він зобов’язаний перейти на загальну систему з наступного кварталу.
- Підприємець займається видами діяльності, забороненими для спрощеної системи (наприклад, фінансові послуги, торгівля підакцизними товарами, видобуток корисних копалин тощо).
- ФОП працює з формами розрахунків, що не дозволені його групою. Наприклад, ФОП 1 групи приймає безготівкові платежі від юросіб або працює через POS-термінали, хоча дозволено лише готівкові розрахунки з населенням на ринку.
- Порушення умов щодо кількості найманих працівників. Якщо ФОП має більше працівників, ніж дозволено для його групи, він втрачає право залишатися на єдиному податку.
- Наявність податкового боргу. Якщо підприємець протягом двох кварталів поспіль не сплачує єдиний податок чи ЄСВ, податкова може перевести його на загальну систему.
- Добровільна відмова. Сам ФОП може подати заяву і перейти зі спрощеної системи на загальну з початку нового кварталу.
Якщо ваш ФОП перевели на загальну систему, – це не привід для паніки. Такий режим вимагає детального обліку доходів і витрат, регулярної звітності та правильного оформлення документів. Команда ЦБА допоможе організувати бухгалтерський облік із нуля, підготує та подасть усю необхідну звітність у встановлені строки, а також проконсультує, як оптимізувати податкове навантаження. Завдяки нашій підтримці ви зможете спокійно зосередитися на розвитку бізнесу, не хвилюючись про штрафи чи перевірки.
Маєте складнощі із звітністю?
Ми забезпечимо повний бухгалтерський супровід, своєчасну звітність та спокій у податкових питаннях.
Замість висновку
Загальна система оподаткування є більш складною, ніж спрощена, проте надає бізнесу прозорість, можливість враховувати витрати та працювати з великими контрагентами. Для малого бізнесу вона може виявитися надто обтяжливою, а для середнього й великого — це єдиний варіант легальної та ефективної роботи.