Фізичні особи-підприємці (ФОП) в Україні можуть працювати як на спрощеній, так і на загальній системі оподаткування. У рамках спрощеної системи існує кілька груп, кожна з яких має свої вимоги та обмеження. В залежності від змін у бізнесі — розміру доходу, кількості працівників або виду діяльності — у ФОП може виникнути потреба перейти на іншу групу або навіть систему оподаткування. Розглянемо, як це відбувається на практиці.
Зміст
Коли потрібен перехід між групами та системами?
ФОП може змінити групу або систему оподаткування добровільно, за власним бажанням, якщо змінився формат діяльності або вигідніше інше оподаткування. Можливий також примусовий перехід у разі порушення умов перебування в певній групі (наприклад, перевищення річного доходу). Змінюють групу чи систему за рекомендацією бухгалтера — щоб оптимізувати податкове навантаження.
Порядок переходу між групами
Підприємець може змінити групу єдиного податку, якщо його діяльність або обсяги доходів більше не відповідають умовам поточної групи або якщо він бажає змінити податкове навантаження. Перехід можливий як з однієї групи на іншу, так і з єдиного податку на загальну систему. Щоб змінити групу, необхідно подати заяву до податкової служби не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу.
В разі добровільного переходу потрібно подати заяву до податкової за місцем реєстрації ФОП не пізніше, ніж за 15 днів до початку нового кварталу, з якого ФОП бажає перейти на іншу групу єдиного податку. Нову групу можна застосовувати з першого числа наступного кварталу. Це передбачено пунктом 298.1.5 Податкового кодексу України. Тобто, наприклад, якщо підприємець хоче змінити групу з 1 липня, заяву потрібно подати до 15 червня включно.
Примусовий перехід: якщо ФОП перевищив дохід або порушив умови групи, податкова зобов’язує перейти на іншу групу або систему. В такому разі видається відповідне рішення, і ФОП переходить з наступного кварталу.
Також важливо враховувати, що під час зміни групи можуть змінитися розмір податку, обсяг звітності та обмеження щодо видів діяльності.
Перехід на загальну систему
ФОП може перейти на загальну систему за бажанням — шляхом подання заяви, або примусово – у разі порушення умов спрощеної системи.
На загальній системі ФОП сплачує ПДФО (18%) з чистого доходу (дохід – витрати), військовий збір (1,5%), ЄСВ — щомісячно, незалежно від доходу.
Читайте також: Звітність ФОП і ТОВ на загальній системі оподаткування
Перехід із загальної на спрощену систему
ФОП на загальній системі може подати заяву на спрощену:
- До 16 грудня поточного року — тоді можна перейти з 1 січня наступного року.
- Якщо новостворений ФОП — можна обрати спрощену систему одразу при реєстрації.
Важливо: ФОП має відповідати критеріям групи, на яку планується перехід (дохід, вид діяльності, працівники).
Про що потрібно памʼятати під час переходу
Не забувайте подати звітність за старою системою/групою до моменту переходу. Також потрібно сплатити податки за період до переходу за старими правилами. Крім того, під час переходу не анулюється статус платника ПДВ автоматично — для цього необхідно подати окрему заяву, якщо бажаєте змінити статус.
Коли вигідно змінювати групу або систему
Змінювати групу або систему є сенс, якщо збільшився обсяг діяльності (перехід на 3 групу), з’явилися співробітники (перехід з 1 на 2 групу). Впав дохід або спрощення бізнесу — доцільний перехід з 3 на 2 групу.
В разі, якщо плануєте працювати з великими замовниками з ПДВ, то вигідніше перейти на загальну систему або 3 групу з ПДВ.
Зміна групи або системи оподаткування ФОП — це цілком робочий механізм, який дозволяє адаптувати податкове навантаження до реальних умов ведення бізнесу. Головне — вчасно подати заяву, дотриматися строків і переконатися, що новий варіант підходить саме для вашої моделі роботи. Бажано перед прийняттям рішення проконсультуватися з бухгалтером або юристом, аби уникнути ризиків і штрафів.