Фермерські господарства (ФГ) залишаються важливою ланкою економіки України. За даними Державної служби статистики України станом на 1 січня 2024 року зареєстровано близько 50 тис. ФГ, з них статистично активних – 19 тис. (без урахування тимчасово окупованих територій).
У 2025 році вони, як і раніше, мають певні особливості у веденні бухгалтерського обліку, оподаткуванні та звітності. Правильна організація фінансового обліку допомагає уникнути штрафів, оптимізувати податки та контролювати прибутковість господарства.
Зміст
Особливості господарської та фінансової діяльності фермерських господарств
Фермерське господарство — це форма підприємництва, що базується на діяльності членів однієї сім’ї або кількох осіб, які спільно займаються виробництвом сільськогосподарської продукції.
Особливості діяльності ФГ:
- Сезонність виробництва – більшість доходів формується в період збору врожаю або реалізації продукції.
- Висока частка натурального обміну – частину ресурсів фермери використовують для власних потреб, що впливає на фінансовий облік.
- Державні дотації та програми підтримки – ФГ можуть отримувати гранти, субсидії, компенсації від держави чи місцевих органів влади.
- Самостійне ведення обліку – багато малих ФГ не мають штатного бухгалтера, тому облік часто веде власник або залучений фахівець на аутсорсі.
Системи оподаткування для фермерських господарств
У 2025 році фермери можуть обирати між загальною або спрощеною системою оподаткування. Вибір залежить від обсягів доходу, кількості працівників і виду діяльності.
| Система | Кому підходить | Ставки податку | Звітність | Переваги / Недоліки |
| Спрощена (єдиний податок 4 групи) | Для с/г виробників, якщо ≥75% доходу – від продажу власної с/г продукції | Залежно від площі землі (фіксовано за 1 га) | 1 раз на рік (декларація єдиного податку) | ✅ Простий облік ✅ Фіксована ставка ❌ Не можна займатися нес/г діяльністю |
| Спрощена (2 або 3 група) | Для малих фермерів, що продають продукцію без великих площ | 2 група – 20% мін. з/п; 3 група – 5% або 3% + ПДВ | 1 раз на квартал | ✅ Підходить при малих обсягах ❌ Ліміт доходу, не можна перевищувати встановлені межі |
| Загальна система | Для великих фермерських підприємств з ПДВ | Податок на прибуток – 18% ПДВ – 20% | Щоквартально або раз на рік | ✅ Можливість відшкодування ПДВ ❌ Складний бухгалтерський облік |
Які податки сплачує фермерське господарство
Залежно від системи оподаткування фермерське господарство може сплачувати такі податки:
| Вид податку | Хто сплачує | Коментар |
| Єдиний податок (4 група) | ФГ на спрощеній системі | Розраховується виходячи з нормативної грошової оцінки землі. |
| ПДВ | ФГ на загальній або 3 групі (3%) | Обов’язковий при доході понад 1 млн грн. |
| Податок на прибуток | Для загальної системи | 18% від прибутку (доходи мінус витрати). |
| ЄСВ (єдиний соціальний внесок) | За найманих працівників і самого власника | 22% від мінімальної зарплати або фактичного доходу. |
| Податок на землю та орендна плата | Усі фермери | Якщо земля у власності чи оренді. |
| Акциз / екоподаток / транспортний | У разі використання техніки, пального, транспорту | Сплачуються при відповідних операціях. |
Особливості бухгалтерського обліку у фермерському господарстві
Бухгалтерський облік у фермерському господарстві має низку специфічних рис, які зумовлені як характером аграрного виробництва, так і обраною системою оподаткування. У більшості випадків фермери прагнуть вести облік максимально просто, але водночас так, щоб мати достовірні дані про собівартість, доходи та витрати, необхідні для звітності перед податковими органами та для власного управлінського аналізу.
Для фермерських господарств, які працюють на спрощеній системі оподаткування, основним документом є книга обліку доходів і витрат, де фіксуються всі надходження від реалізації сільськогосподарської продукції та понесені витрати, пов’язані з її виробництвом і продажем. Такий підхід дозволяє не вести повноцінну бухгалтерію, але водночас забезпечує базу для визначення фінансового результату та заповнення декларації платника єдиного податку. Фермер самостійно або через бухгалтера заносить записи у книгу, як правило, у хронологічному порядку — це дає змогу контролювати рух коштів і відстежувати ефективність діяльності.
Читайте також: Переведення ФОП з групи на групу, на іншу систему оподаткування: що важливо знати
Для господарств, які працюють на загальній системі оподаткування, облік є значно складнішим. У такому разі фермер повинен вести облік основних засобів, земельних ділянок, сільськогосподарської техніки, будівель, тварин, насіння, пального, кормів, добрив, а також витрат на оплату праці, оренду землі, податки, страхові внески та інші господарські операції. Це дозволяє сформувати повну фінансову звітність, розрахувати прибуток або збиток і правильно визначити податкові зобов’язання.
Окрему увагу у бухгалтерії фермерського господарства слід приділяти амортизації — поступовому перенесенню вартості основних засобів (тракторів, комбайнів, сівалок, споруд, складів тощо) на собівартість виробленої продукції. Амортизаційні відрахування формують частину витрат господарства та безпосередньо впливають на оподатковуваний прибуток. Важливо обрати правильний метод амортизації та вести облік у відповідності до чинних стандартів, адже це дозволяє планувати оновлення техніки та уникати податкових ризиків.
Ще однією специфічною статтею обліку є державні дотації, гранти та інші форми підтримки, які можуть надаватися фермерським господарствам. Такі кошти зазвичай визнаються доходом, проте порядок їх оподаткування залежить від умов конкретної програми. Наприклад, у деяких випадках грант може бути цільовим — тобто використовуватись лише на закупівлю техніки або розбудову виробничих потужностей, і тоді фермер повинен вести окремий облік використання цих коштів, щоб підтвердити їх цільове призначення.
У сучасних умовах, коли навіть невелике господарство має справу з великою кількістю фінансових операцій, дедалі більше фермерів переходять на автоматизовані системи обліку або користуються послугами аутсорсингових бухгалтерських компаній. Використання онлайн-бухгалтерії дозволяє не лише вести облік у реальному часі, а й швидко формувати звітність, контролювати грошові потоки, розраховувати заробітну плату працівників і стежити за податковими строками. Аутсорсинг, своєю чергою, допомагає зменшити адміністративне навантаження на власника господарства та гарантує, що вся звітність буде складена відповідно до вимог законодавства.
Таким чином, грамотне ведення бухгалтерського обліку у фермерському господарстві — це не лише формальність, а інструмент управління, який дозволяє бачити реальну економічну картину бізнесу, оптимізувати витрати, ефективніше планувати виробничі процеси та приймати обґрунтовані фінансові рішення.
Коли фермерське господарство подає звітність до податкової
| Тип звітності | Строк подання | Періодичність |
| Декларація платника єдиного податку (4 група) | до 20 лютого поточного року | 1 раз на рік |
| Декларація з ПДВ | до 20 числа місяця, що настає за звітним | Щомісяця |
| Декларація про доходи (загальна система) | до 1 березня наступного року | 1 раз на рік |
| Звіт з ЄСВ та податку на доходи фізичних осіб (форма №1ДФ / Д5) | до 20 числа після закінчення кварталу | Щоквартально |
| Звітність з оренди землі, статистичні звіти | за потреби | Залежно від виду діяльності |
Фермерське господарство може обрати найзручнішу систему оподаткування залежно від масштабу діяльності.
- Малому ФГ вигідніше бути на 4 групі єдиного податку, оскільки це мінімум звітності та прогнозоване податкове навантаження.
- Середнім і великим ФГ, які мають значні обороти або експортують продукцію, доцільніше перейти на загальну систему з ПДВ.
Успіх фермерського господарства значною мірою залежить від грамотного бухгалтерського обліку: прозорість фінансів дозволяє не лише уникати проблем із податковою, а й планувати розвиток бізнесу на роки вперед.